Crediti d’imposta sull’energia e sul gas: imprese energivore e non energivore.

Il governo Italiano attraverso i nuovi decreti e in particolare tramite il decreto Bollette ha prorogato i crediti d’imposta legati all’utilizzo di energia e gas per le imprese anche al II trimestre 2023 con l’obiettivo di fronteggiare la rialzo dei prezzi di queste materie prime e degli utilities ad esse collegate. Il bonus, parzialmente ridimensionato per questo trimestre, si utilizza a compensazione dei costi sostenuti per l’acquisto di energia elettrica e gas. Esiste però una condizione da rispettare ovvero che il costo medio del di questi abbia subito nel I trimestre 2023 un incremento superiore al 30% rispetto al costo dello stesso trimestre del 2019. I trimestri ad oggi fruibili con questo beneficio sono: III e IV trimestre 2022 e i primi II trimestri del 2023.

Di seguito e nelle tabelle riepilogative che seguiranno si illustrano le principali scadenze e percentuali.

Ricordiamo che il credito d’imposta è destinato a:

– alle imprese a forte consumo di energia elettrica dette “energivore” (apposito elenco pubblicato dalla Cassa per i servizi energetici e ambientali ai sensi del D.M. 21 dicembre 2017) e relative a forte consume di Gas dette “gasivore”;

– alle imprese “non energivore” e “non gasivore”; cioè quelle che non necessitano di un così elevato consumo di energia e gas.

Il beneficio prevede ed è calcolato:

– un contributo sotto forma di credito d’imposta delle spese sostenute per la componente energetica acquistata ed effettivamente utilizzata nel secondo trimestre dell’anno 2023 oppure in periodi precedenti (vedi tabella).

– il contributo è calcolato al netto delle imposte e degli eventuali sussidi e solo a seguito di un incremento del costo per kWh (energia) o del prezzo medio (gas) superiore al 30% relativo al medesimo periodo dell’anno 2019;

– Il credito d’imposta è riconosciuto anche in relazione alla spesa per l’energia elettrica prodotta dalle imprese e dalle stesse autoconsumata;

Il credito è utilizzabile:

– in compensazione, senza applicazione degli “ordinari” limiti annuali, entro il 31 dicembre 2023 e 30 settembre 2023 (vedi tabella) e non concorrono alla formazione del reddito d’impresa né della base imponibile Irap, non rilevano ai fini del rapporto di deducibilità degli interessi passivi, delle spese e degli altri componenti negativi di reddito.

– il credito è anche cedibile solo a soggetti “qualificati” ma si riserva un ulteriore approfondimento per questo tema in funzione del delicato momento collegato alla cessione dei crediti.

Sono cumulabili con altre agevolazioni riguardanti i medesimi costi, a condizione che il cumulo non determini il superamento del costo sostenuto.

Il calcolo, come indicato dalla norma, richiede di confrontare il costo medio dei due trimestri di riferimento analizzando il costo sostenuto per l’acquisto della componente energia/gas, senza tener conto delle imposte eventualmente versate e detraendo dallo stesso il valore di eventuali sussidi ricevuti. Per sussidio, l’Agenzia delle entrate, con la Circolare dell’11 luglio 2022, n. 25/E (risposta 2.6) l’Agenzia ha specificato che si intende qualsiasi beneficio economico a copertura totale o parziale della componente energia elettrica e ad essa direttamente collegata.

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